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[關鍵詞]內部會計控制；會計電算化；內控制度
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.35.166
1 加強高校內部會計控制的重要性和必要性
高校的內部會計控制制度在很大程度上，不僅僅是一項簡單的審計工作，同時也是一切管理工作的源泉。加強高校內部會計控制的重要性和必要性主要表現在幾個方面：內部會計控制有利于實現管理層提出的經營方針和目標；內部會計控制有利于保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；實施規范的內部會計控制不但能保證單位會計資料的真實性和完整性，而且能為單位的正確決策提供可靠的依據；實施內部會計控制有利于高校決策者及時性地調整預算和支出，達到收支平衡；實行內部會計控制有利于貫徹執行國家的法律和法規，有利于防范違法亂紀行為的發生。
2 會計電算化給內部控制提出了新的要求
（1）確保原始數據操作的準確度，是會計電算化對內部控制提出的新要求之一。在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的數據源自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。因而自動處理數據的準確性，完全依賴于原始數據輸入的準確性，正因為會計電算化的這一固有弱點，所以對內部控制提出了一些新的具體要求：一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性。這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
（2）控制操作人員的職能，是會計電算化對內部控制提出的新要求之二。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行修改，操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。
（3）避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險，是會計電算化對內部控制提出的新要求之三。實行了會計電算化后，數據的載體不同了。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質方式存儲的各種會計數據和計算機程序，以及系統開發運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
3 全面完善高校會計內控制度
3.1 完善操作控制制度
為保證會計信息處理質量，減少人為差錯和事故的發生，必須建立、健全上機守則與操作規程。這是操作控制科學化、制度化的具體體現。具體包括：無關人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數據都要經過嚴格地審批并具有完整、真實的原始憑證；數據錄入人員對輸入數據有疑問，應及時核對，但不能擅自修改；發生輸入內容有誤的，須按系統提供的功能加以改正；數據存儲和處理相隔離；設置接觸與操作的日志控制；設置操作權限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現場；定期做好數據備份；專機專用。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著高校管理、會計核算手段以及信息技術的變化而不斷修改完善，只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2 加強操作人員權限控制
操作權限控制是指每個崗位的人員只能按照所授予的權限對系統進行作業，不得超越權限接觸系統。應制定適當的權限標準體系，使系統不被越權操作，從而保證系統的安全。操作權限控制常采用設置口令來實現。同時，必須制定相應的組織控制，明確職責分工。組織控制，是指在系統各類人員之間進行分工，并約束以相應的規章制度。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。職責分工，是指將電算化部門與產生原始數據的部門或人員的職責相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過科學、有效的內部職責分工，以彌補不相容職能集中化的不足。
3.3 加強系統安全控制
系統安全控制是要保證系統程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。其內容主要包括接觸控制、數據和程序控制、實體安全控制、軟件安全控制等。
（1）接觸控制。非系統維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。
（2）數據和程序控制。程序的安全與否直接影響著系統的運行，而數據的安全與否關系到財務信息的完整性和保密性。數據控制的目標是要做到任何情況下數據都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括丟失數據的恢復與重建、程序備份等。系統的安全控制還要求系統使用單位制定具體的防病毒措施，定期對系統進行查、殺病毒和升級殺毒軟件，使用網絡病毒防火墻以防止日益猖獗的網絡病毒侵入等。
（3）實體安全控制。實體安全涉及計算機機房的環境、光和磁介質等數據存儲體的存放和保護。機房應符合技術和安全的要求，充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術要求，并配有空調和消防設施。對用于數據備份的磁介質存儲媒體注意防潮、防塵和防磁，對所有業務數據實行雙備份、異地存放，建立目錄清單，對長期保存的磁介質存儲媒體還應定期轉儲。
（4）軟件安全控制。①軟件的開發必須嚴格遵循財政部頒布的有關規定，科學系統的分析和設計。系統軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發時可能埋下的安全隱患。②應分析研究各應用軟件的兼容性、統一性，使各業務系統之間能相互銜接，相關數據能夠自動核對、校驗，數據備份應統一完成。③盡量減少人機對話窗口，重要窗口力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。④增強系統軟件現場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
（5）系統網絡安全控制。①將整個網絡系統分級管理，設置不同崗位，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。②每個用戶按照各自的身份和密碼進入系統。對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。③在網絡中傳播數據前對相關重要數據進行加密，接收到數據后作相應地解密處理，并定期更換加密密鑰。④在系統內部安裝實時監控軟件，在內外網之間建立防火墻，對外部訪問實行多層認證，防止病毒感染和非法侵入，確保網絡數據安全。
（6）病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執行防范病毒管理制度。
總而言之，內部控制制度是學校自我調節，自我制約的內在機制，是目前學校管理的現實需要，它對于適應現代辦學體制的改革，建立起適應現代市場經濟發展的學校，促進現代學校管理體制的建立健全，降低辦學成本，保證投資決策和各種支出，減少浪費，提高資金的使用效益，提高學校的資信度，防范財會管理動作中的違章、違法、違紀行為，促進學校教學、科研、管理事業的健康發展，都有著重大的現實意義和深遠的歷史意義。
參考文獻：
【關鍵詞】中小企業；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業而言，企業規模實力有限，為了提高企業的經營效益收入水平，很多中小企業都將稅務籌劃作為企業管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業務的正常開展。因此，對于中小企業來說，實現中小企業的良好穩步發展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業的健康經營發展，這對于企業的發展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業主要稅務風險及產生原因分析
對于中小企業而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業務中違反稅務法律法規規定，造成企業出現法律風險；另一方面，就是企業在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業繳納多余的稅款。造成中小企業出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業的稅務風險管理意識缺乏。中小企業由于企業自身經營規模相對較小，內部管理資源不足，在企業稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業務，未能上升到企業整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。
2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業稅務風險管理工作的規范有序開展，需要企業應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業稅務管理，甚至是造成企業出現稅務風險的重要原因。
3.中小企業稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要專業管理人員負責。但是目前中小企業中專業從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業知識和經驗不夠，難以勝任中小企業稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業稅務風險管控措施研究
1.提高對企業稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業，更應該重視涉稅風險對企業的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業效益，規避稅務風險就是創造企業價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業應該根據自身行業、經營業務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規和相關稅收政策規定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業的稅務風險防控機制。防范應對中小企業的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業內部建立規范完善的中小企業稅務風險防控機制。首先，應該結合企業自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業務流程等。其次，應該重點完善中小企業的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯系溝通。防范中小企業經營管理中可能發生的稅務風險問題，中小企業還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯系，特別是在中小企業的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業務，或者是納稅爭議，等應該做好協調處理，在保證各項納稅工作合法合規的基礎上，實現中小企業稅收籌劃效果的最大化。
四、結語
中小企業應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監督與預警機制，為企業稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規降低企業的稅負，促進企業的穩定發展。
參考文獻：
[1]企業稅務風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.
[2]試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J]. 崔麗芳. 現代經濟信息. 2016（23）.
【關鍵詞】會計核算 科學化 企業會計
會計工作的基本職責之一就是會計核算，這也是會計工作的重點和核心。隨著我國市場經濟的發展以及經濟的飛速發展，企業在激烈的市場競爭中面臨著巨大的挑戰和壓力。只有全面優化企業的會計核算的科學化水平和專業化水平，進一步提高管理人員的水平，才能有效實現企業的跨越式發展，進而完成戰略目標。
一、現階段企業會計核算存在的主要問題
（一）會計從業人員素質有待提高
在會計監督核算中，會計人員的職業道德和綜合素質起著非常重要的作用。但是，現階段來說，會計從業人員的素質普遍不高，從會計從業人員的學歷和職稱看，大專以上學歷和助師以上職稱的人員比例不高，綜合素質和水平有待提高，業務水平和知識結構偏低，自我約束能力比較低，大大阻礙了會計核算工作水平的提高。
（二）會計主體的界限不明確
會計核算的一個重要前提就是會計主體，現階段，很多企業存在個人財產和企業產權界限不明確的問題，個人財產與公司財產經常出現相互使用的情況。很多企業的財務崗位，比如說，出納人員、倉庫管理人員都是由本家庭的親屬擔任，也就是企業財產和家庭財產發生混亂，企業的財產就可以像家庭財產一樣不受制約，這就給會計核算帶來了很多問題和困難。最基本的前提和基礎就沒有打牢固，上層建筑就會像“空中樓閣”，不堪一擊。
（三）專門會計機構設置與人員配備不完善
很多企業的專門會計機構設置與人員配備不完善，不符合相關規定的要求。企業從成本上考慮，一般不會設置專門的會計機構。而且，一般會人用自己的親屬等親信人員擔任出納，再從社會上招聘會計兼職。兼職會計一般是“身兼數職”，那么就很難保證會計核算數據的準確性和及時性，進而也就不能保證會計信息的質量。
（四）內部約束監督機制不完善
現階段的企業發展中，財務審批制度、財務清查制度、核算成本制度、稽核制度以及驗收計量制度等相關的內部控制制度不健全、不完善，會計的反映職能和監督職能也大大缺失。比如說，企業的管理人員和領導者經常會干預和妨礙會計工作，會計人員在利益或管理的影響下，就會按照管理人員的意圖做假賬，進而導致職能錯位。另外，出納人員大都是領導者的家人或親戚，他們很少具備崗位從業資格，對于系統的財務知識也知之甚少。在這樣的大環境中，會計核算的水平和質量肯定不高。
二、提高企業會計核算工作的科學化水平的策略
（一）加強會計從業人員的資格管理
各個企業應該結合自己的實際情況，設計科學、合理的會計機構，為企業的發展配備業務素質較高的、比較豐富的會計人才。堅持貫徹“以人為本”的原則，從多方面關心、關愛會計從業人員的健康和發展，為其工作的開展提供積極的支持和幫助，并設置合理的薪資體系，保證會計人員待遇。與此同時，財務部門、稅務部門和統計部門需要積極出臺多項管理措施，限制兼職人員的數量，提高兼職核算的要求，從而保證會計核算的質量。
（二）進一步加強會計人員的培訓學習
要想提高會計核算的科學化和專業化，必須加強企業內部會計人員的培訓、學習和考核，這就對會計人員提出了更高的要求：掌握并熟悉會計的基礎理論知識，通過業務學習的加強，嚴格按照相關政策規定和會計制度要求處理各項會計事物，積極適應時展的腳步，熟練掌握、操作多種軟件的應用以及納稅申報和會計處理的方式，從而全面提高自己的綜合素質和專業業務能力。在對會計人員進行培訓學習的考核中，為了最大限度地提高培訓效果，還應該設置相關的激勵制度和激勵措施，在會計人員參加培訓學習的基礎上，對他們進行考核，表現突出的員工及時給予獎勵，考核不過關的人員需要進行崗位調換。
（三）建立健全會計內部管理制度
建立健全企業的會計內部管理制度，這是進行一切工作的前提和基礎，這也是會計法規貫徹執行、保證各項工作順利開展的重要措施，同時還是會計工作的關鍵。會計內部管理制度包括：會計內部管理體系、會計崗位責任制度、會計崗位內部牽制、財務處理程序以及會計財務分析制度。也就是說，企業發展必須建立在完善的會計內部管理制度基礎上，通過內部管理體制的加強，不斷提升會計工作的水平。
（四）強化政府的執法力度和監督力度
強化會計核算的監督力度，必須充分發揮政府的執法力度和監督力度，需要政府依據相關的法律法規，全面監管企業的會計資料和會計行為。一方面，政府應該不定期檢查企業的快捷核算，及時發現核算工作中的缺陷和不足，還能加強與會計從業人員的交流，有利于會計核算水平的提升，一方面，政府需要監管注冊會計師的業務質量，向企業提供全方面的法律法規、政策的支持和咨詢服務。
（五）全面檢查企業執法經營情況
現階段，很多企業存在違反會計相關制度和會計相關法規的行為，稅務部門很難糾正和處罰這些違法行為。所以說，稅務部門、財務部門等相關部門可以加強聯合力度，全面檢查企業執法經營情況，嚴肅懲罰處理會計違法行為。稅務部門應該進一步邁向“實質性檢查”，深入一線了解企業財務狀況和經營狀況，通過多方面監督、全面提升企業會計核算質量。
三、結語
綜上所述，本文針對現階段企業會計核算中出現的問題以及會計核算的原則開始入手分析，從以下方面：加強會計從業人員的資格管理，進一步加強會計人員的培訓學習，建立健全會計內部管理制度，強化政府的執法力度和監督力度，全面檢查企業執法經營情況，詳細論述如何提高企業會計核算工作的科學化水平。
參考文獻
[1]孔祥銀. 淺析小企業會計核算中存在的問題及對策[J]. 產業與科技論壇，2011（07）.
[2]于涌. 企業會計核算問題分析[J]. 中小企業管理與科技（上旬刊），2009（09）.
關鍵詞：“營改增”；事業單位；納稅風險防范
在社會主義市場經濟制度發展革新背景下，為實現經濟的長久穩定增長，國家要進行稅收制度改革使其適應新的社會需要。傳統的稅收制度對商品的增值額和實際的銷售額多次征稅，給眾多事業單位發展帶來繁重的經濟負擔。“營改增”相較于傳統的稅收制度只對增值額進行一次稅收，大幅地減輕了事業單位的稅收負擔，鼓勵是事業單位擴大生產經營規模以拉動經濟的增長。稅收制度改革實現了中央與地方財政的再分配，同時避免重復收稅以及逃稅漏稅對經濟的不利影響。因此本文旨在對“營改增”背景下事業單位納稅風險的防范進行探究。
一、“營改增”中事業單位的困境
（一）進程擴張與改革步調不符“營改增”是現階段稅收制度改革的重點工作，收到了國家和社會的高度重視，國家為促進其在各種類型的企業中加速推廣，在下設的各地區都設定了推進的實施目標，大幅度的進行改革而開展試點工作，以保障“營改增”的順利推行。但是當前多數的事業單位還尚未做好相應的準備工作，致使“營改增”難以獲得有效進展。第一點，事業單位的領導層面沒有意識到“營改增”的重要意義，片面的將其理解為加重事業單位的運營成本，不利于新稅收制度的實行反而使事業單位不能適應當前的社會需要。第二點，事業單位未能及時做出相應的反饋，導致事業單位的管理制度與“營改增”相脫節，傳統的財務部門工作機制不能滿足“營改增”的進程，不僅無法達到降低稅收負擔的效果，還不利于事業單位的長久進步。因此著力調整改革進程和事業單位管理機制是工作的重中之重。［1］
（二）改革缺乏穩定性隨著經濟的發展，各種類型的企事業單位迅猛增長，但是事業單位為代表的公有制依舊占據主體地位，因此若想有效推行“營改增”政策就要保障其在事業單位的落實程度。增值稅與傳統的營業稅具有較大的差別，在報銷和審批上更為復雜同時需要新的稅收管理方式與之相適應。但是當前的事業單位未能正確認識到“營改增”在促進經濟發展中的重要作用，使得事業單位沒有準確找到改革的切入點導致改革的步伐較為激進，事業單位沒有充足的時間保證其平穩過渡引發稅務風險。
（三）新稅收制度實行存在問題事業單位的稅收涉及服務性收入，動產和不動產方面的收入等方面。傳統的營業稅工作機制與社會發展形勢相適應，但是隨著市場經濟所占份額的不斷提升，為平衡好中央與地方財政，促進社會的長久穩定運行，應積極推進“營改增”的推進。但是在事業單位內部對其的重視程度，財務部門工作人員的專業素養以及票據的管理等當面仍存在大量的實際推行難題，需要有針對性地一一解決。首先，內部管理不到位應作為改革的首要任務，從宣傳落實，教育先行的角度入手，將“營改增”的先進理念傳授給事業單位內的各個部門以及主體，使其意識到稅收制度改革與其之間的密切聯系，確保工作得以順利實行。其次在員工的培訓方面，必須加強增值稅專用發票的開具，報銷，管理制度培訓，依據需要制定增值稅專用發票管理制度，派駐專門的部門進行把控，防止出現偷稅漏稅的現象。再次做好各項票據流轉的監管體系，把資金稅收納入有效的監督管理之下。［2］
二、事業單位防范“營改增”背景下面臨的納稅風險的措施
（一）做好事業單位內部的管理工作社會主義市場經濟體制不斷發展，市場份額所占的比重也隨之提升，事業單位面臨著嚴峻地發展形勢。稅收制度對穩定經濟社會起到重要作用，“營改增”是基于當前的經濟走向做出的稅收制度調整，對于平衡中央和地方的財政收入，為企業減負和避免偷稅漏稅等方面具有積極影響。事業單位內部的管理體制較為固化，人員結構冗雜，自身發展需要大量的資金支持。因此事業單位應做好內部的管理工作，完善財務部門的工作制度。“營改增”背景下會對事業單位的納稅工作產生一定影響，這就導致納稅工作的內容會產生一定的變化，在此背景下，首先是事業單位管理人員應該做到積極地學習知識，對“營改增”產生的意義有正確認識，充分配合“營改增”背景下所產生的變化，管理人員也應該會其應有的管理作用，積極宣傳“營改增”的內容和“營改增”的影響，從而形成自上而下的良好氛圍。其次，事業單位的會計人員和審計人員也應當及時學習“營改增”相關政策內容，并將“營改增”的內容與自己的工作內容進行聯系起來，提升自己的稅務處理能力，在充分完善事業單位原有的辦稅方式方法基礎上，迎合“營改增”的實際需求，合理進行稅務籌劃工作。在實際工作中，還應該重視稅務申報流程和稅務申報對于稅務所產生的影響。例如，事業單位應該積極將“營改增”的相關內容及時發放到會計人員和審計人員手中，讓他們進行學習，并組織會議，讓會計人員和審計人員針對“營改增”的相關內容及時發表意見和建議，管理人員也應該及時吸納專業人員的意見，并根據這些意見進行內部控制管理工作的優化。同時，還應該建立完善的內部控制管理工作機制，因為納稅所依據的是事業單位的賬目，因此也應該對賬目進行仔細核對。需要注意的是，“營改增”背景和稅法并不沖突，因此在進行“營改增”相關知識內容的學習時，還應該注意對稅法的學習和對稅法內容的強調，做到內部控制管理工作優化與稅法內容不沖突，從而協調“營改增”背景與內部控制工作之間的關系，提升事業單位的納稅能力和納稅精準程度。針對現階段的“營改增”稅收進程事業單位內部的管理制度改革步調不符的問題，應從事業單位內部管理入手轉變管理機制。首先，應在單位內部進行“營改增”相關內容的宣傳推廣。對財務部門人員和其他工作人員進行教育使其了解新稅收制度與其的關系，同時要求單位各部門積極落實“營改增”制度，配合好財務部門的新工作機制。其次，財務部門要以“營改增”為導向有針對性的轉變工作機制，在原有工作機制的基礎上適當調整，保障事業單位能夠穩定運行的前提下循序漸進科學的進行改革。
（二）重視財務人員能力的提升稅收是國家財政收入的主要來源，社會主義市場經濟體制與我國現階段的基本國情相適應，對其的進一步推廣有利于經濟的長期穩定協調進步。傳統收稅制度對增值額和商品的銷售額重復征稅，對各種類型的企業造成了財政負擔。為平衡好各市場主體之間的發展，要把握好改革的關鍵點，進行適時地調整以跟上發展的步調。事業單位在我國經濟市場中仍占據較大的比重，所以事業單位應重視財務人員專項能力的提升。例如針對現階段“營改增”在推行中存在的人員管理不配套的問題，事業單位應通過專項提升財務人員的相關素養的方式適應新的形勢需要。首先，為加快“營改增”的順利推行，事業單位應組建一支高水平的財務工作管理團隊。對現有的人員進行教育培訓，借助名師授課，外出學習，宣傳推廣等形式加深工作人員對“營改增”的理解。與此同時還可以聘請專業人員就“營改增”所涉及的業務進行指導。財務人員在熟悉“營改增”工作機制的基礎上，助力其在事業單位內部的逐漸普及。
（三）嚴格把控票據管理稅收是我國財政收入的重要來源，對于穩定社會發展，促進基礎設施建設具有重要意義，最終將有利于綜合國力的提升。事業單位為國計民生的穩定提供源源不斷的財政收入，是稅收中的關鍵一環，因此事業單位要就當前的形勢進行適時地管理體制調整，使其能夠更好地適應新的稅收機制。“營改增”是在綜合分析社會現狀的基礎上做出的改革制度，對于平衡中央與地方的財政收支和穩定起到至關重要的作用。例如針對現階段改革缺乏穩定性的問題，事業單位應通過轉變管理制度，嚴格把控票據流轉入手，是事業單位能夠更加適應新的稅收機制的需要。首先，事業單位應做好內部的管理體制的改革。專項提升財務部門工作人員的專項技能，學習“營改增”的相關知識并向其他部門傳授“營改增”其如何配合新的稅收制度的需要。其次，財務部門工作人員應嚴格把控票據的流轉。與以往的工作機制不同事業單位要開具增值稅發票。同時派專人組成工作小組對增值稅發票保存管理。最后事業單位的高層要會同有關部門就發票管理規范進行制定，就發票的開具，報銷，使用等方面進行統一的規制。
（四）完善稅務籌劃工作最優化使用單位財政資金是事業單位稅務籌劃的目的，事業單位財務管理人員必須對“營改增”的相關政策充分了解，同時對單位投資、籌資、管理具有清晰認識，做決策時能考慮諸多因素，制定完善的納稅籌劃方案，降低單位的稅負成本，保證事業單位財務管理活動綜合績效的提高。［3］
一、企業內部控制不當對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風險意識
調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業的稅收風險防范。此外，一些企業的稅收管理也不夠規范，將稅收管理依托于社會關系、企業資源。許多企業在出現稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業發展困難重重。
（二）內部管理制度不健全
企業內部管理制度對企業稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業的納稅管理水平。因此，企業要著力提升納稅人員的業務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統籌規劃企業的納稅問題。就制度層面來看，許多企業沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業的財務工作與納稅工作聯系密切，不健全的內部控制會導致企業財務管理出現各種問題，進而增加企業的納稅風險。
（三）稅收法律法規不健全
企業的經營成果需要通過稅收法律進行調節，因此，國家出臺的稅收法律法規對企業的稅收風險有直接影響。稅收法律法規的改變也會影響企業的稅收，引起企業稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執行力度也會大打折扣，導致企業出現多納稅或少納稅的問題，增加企業的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規定的過于復雜，也會導致企業在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業的納稅風險。經過多年來的發展，我國稅收法律法規逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業難以把握稅法動態。同時，目前，我國的稅法還處于初級發展階段，許多企業的稅收控制都依靠企業的規章制度，國家則很少正式出臺法律法規。這就導致企業內部控制過程中出現無法可依的現象。除此之外，稅收法律解釋權的規定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業造成極大危害，增加企業的稅收風險。
二、加強企業內部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務風險。企業要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業稅務風險發生的可能性，及其對企業內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優先控制的稅務風險。再次，企業應當應對稅務風險。企業要根據分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業應當制定切實可行的系統性應對方案，綜合運用多種應對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業的信息溝通可以有效防范、規避企業稅收風險的發生，總體而言，企業的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業內部溝通是指要全面了解企業的內部控制環境，評估與識別企業的稅務風險。企業應當依據稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業的風險管理，且形成整體認知。同時，企業還要注意溝通交流的方式，積極構建企業內部信息溝通平臺，增強企業內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯系，在相互溝通中獲取更加全面的企業稅收信息，進而有效控制企業的稅收風險。企業作為社會生產的重要組成部分，其生存和發展離不開外界環境，因此，企業的外部溝通對企業的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業稅收風險管理的重要環節，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業的肯定。當企業出現納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規，進而正確規劃企業稅收管理，降低企業稅收風險。需要強調的是，企業和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現在企業的各個層面中，不管是企業的普通員工，還是企業的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現控制過程，進而降低稅收風險。企業在稅收風險管理中，應當合理設置業務流程，以促使各個崗位與環節相互制約、相互監督。此外，在設置崗位時，應當依據節約人力資源的原則，優化處理內部控制各監督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監督的公平性，避免有違反內部控制的特權現象出現，促使各個崗位的企業人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業稅務風險管理中，還應當增強企業各個部門之間的配合，促使各個環節與部門之間相互協調，避免因各個部門溝通不暢出現相互推諉的現象，只有增強企業內部各個環節與部門崗位的協調，才能夠增強企業經營活動的有效性、連續性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現職責不清、落實不到位的現象，內部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務風險監督
企業要健全審計制度和機構，制定企業稅務風險內部控制目標，且據此監督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執行情況，及時了解管理過程中的薄弱環節，在此基礎上提出改革策略，提升企業的風險防范能力。此外，企業也應當聯合外部審計機構，合理評價企業稅務風險的內部控制情況，明確企業的稅務風險管理狀況，進而提出完善?務風險管理的舉措。
（五）組建稅務風險管理部門
稅務所所做的工作都包括本轄區內稅源的管理、稅款的征收、建立征管檔案、完成縣局交代的各項任務以及對各種違法稅發的工作進行監督糾正、處罰等。
稅務師事務所是依法設立并承辦法律、法規、規章規定的涉稅服務和鑒證業務的社會中介機構。稅務師事務所的組織形式為有限責任制稅務師事務所和合伙制稅務師事務所，以及國家稅務總局規定的其他形式。稅務師事務所應當依法納稅，并建立健全內部管理制度，嚴格財務管理，建立職業風險基金，辦理職業保險。
稅務師事務所是專職從事稅務工作機構，它可以是由注冊稅務師合伙設立的組織，或者是由一定數量的注冊稅務師發起成立的負有限責任的稅務師事務所。稅務師事務所是實行獨立核算、自負盈虧的經濟實體，其收入要依法納稅。
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本篇文章主要對財務管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業稅收籌劃的錯誤認識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業稅收籌劃存在的問題，并以此為依據，從樹立準確的企業稅收籌劃認識、建立健全的稅務管理制度、要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞:
財務管理視角；企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
(一)對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
(一)樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
(四)更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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【關鍵詞】企業稅收籌劃；涉稅風險；成因；規避
稅收籌劃是指納稅人根據相關的國家政策，提前策劃納稅事項，幫助企業在經營和建設過程中減輕稅務負擔，從而增加企業的收益。現代企業越來越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專業性高、操作過程復雜，在給納稅人帶來收益的同時也伴隨著一定的風險，這需要納稅人做好稅收籌劃過程中涉稅風險的規避。涉稅風險是指企業經營因為違反相關政策和法規，給企業造成的負面影響。企業在進行稅收籌劃中可能面臨的有法律風險、行政執法風險、經濟風險、信譽誠信風險、心理風險等幾方面的風險。合理有效規避稅收籌劃中的涉稅風險，有助于企業良性發展，增加企業的收益。
一、企業稅收籌劃中涉稅風險成因
（一）對于稅收政策適應緩慢目前，我國的稅收法律體系還不夠完善，稅收優惠政策、會計與稅法核算差異等以暫行條例、部門規章等形式出現，這些文件往往不夠明晰，企業可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時效性的，也就是說國家的稅收政策會根據經濟發展的狀況不斷的調整，這既給企業提供了籌劃空間，又給企業帶來納稅風險。
（二）稅收政策宣傳不到位相關部門對于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業如果不能及時的了解稅收政策的最新動態，就可能會導致在進行稅收籌劃中錯誤的運用了以前的政策和法規，這樣企業也就無法享受國家的稅收政策上的優惠，給企業帶來相應的稅負，同時也不利于國家新的稅收政策的施行。
（三）企業缺乏涉稅風險的防范意識財務人員的專業知識薄弱也是造成企業稅收籌劃中涉稅風險的重要因素之一。很多企業內部機構的人員配置是不完善的，沒有設立專門的辦稅人員，對財務和稅務的區分不明確，很容易將企業的財務工作和稅務工作混淆，缺乏涉稅風險意識。企業管理者也不夠了解國家的稅務政策，所以在進行稅收籌劃時，不能充分利用國家的相關政策，為企業稅收帶來負擔。有的公司的財務人員不能單獨進行決策，在進行稅收籌劃過程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風險意識又不高，可能會為了利益而采取一些不正當的手段，喪失了享受稅收優惠的機會，也損失了稅收利益。
（四）會計工作不規范會計工作不規范是稅收籌劃中涉稅風險的重要影響因素。很多企業不能合理的設置會計科目和會計賬簿，提供的會計信息不夠完整、不夠客觀，真實性和可靠性有待考量，在進行稅收籌劃時缺乏涉稅資料、在對收入、成本費用等進行核算時缺乏原始憑證等，這些都會影響財務工作的開展，財務核算出現錯誤，稅務工作的準確性得不到保障，從而影響企業的涉稅工作。
（五）財務管理體制不規范企業內部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風險的因素。很多企業會出現管理制度不健全、內部管理不到位的情況，公司的財務工作流程相對簡單，這些都會給企業稅收籌劃工作帶來涉稅風險。例如，一些公司會將采購、生產、銷售、財務等都由一人或幾人負責，而這些人員又缺乏足夠的專業知識和專業素養，這就會影響到企業財務工作的開展，稅費核算也缺乏足夠的支撐，為企業的稅收籌劃工作帶來風險。此外，一些企業內部缺乏財務相關信息的交流，財務工作也只在財務部展開，這就容易造成財務信息傳達不一致，不利于企業的業務往來，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準確、可靠。
二、稅收籌劃中涉稅風險的規避措施
（一）加強對稅收政策的學習規避稅收籌劃中的涉稅風險需要辦稅人員加強對國家稅收政策的學習。稅收籌劃是企業合理、合法的運用和遵從稅收法律、法規的行為，如果沒有完善的稅收體系，企業也很難開展稅收籌劃工作。國家的稅收政策會隨著經濟發展狀況和國家的實際情況相應的發生變化，不僅可以減輕稅負，為企業爭取經濟利益，也有利于國家產業政策的貫徹執行。辦稅人員應當不斷的學習，更新稅收政策方面的相關知識，了解我國最新的稅收政策和稅收法律、行業法規，利用最新的政策進行稅費核算工作，減少稅收籌劃中的風險，幫助企業減輕稅務負擔，增加企業的收益，避免誤用造成的涉稅風險。
（二）做好相關政策的宣傳做好相關政策的宣傳，促使納稅人更加了解國家的稅收政策，有助于企業在稅收籌劃中更加合理的利用國家稅收優惠政策，也能夠減少稅收申報中的錯誤的出現，有效規避稅收籌劃中的涉稅風險。這需要相關部門增加對稅收政策的宣傳力度，通過官方微博、微信、官方網站、信息推送、廣告宣傳和活動宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關注稅收政策的最新動態。
（三）提高財務人員業務素質提高財務人員的業務素質，強化納稅人的風險意識也能夠規避企業稅收籌劃中的涉稅風險。提高企業財務人員的風險意識，可以通過企業文化的傳遞，在企業文化中滲透涉稅風險防范的意識。通過對企業文化的學習增強企業整體的稅務風險意識。此外，企業的財務人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專業素質和道德素養，在開展財務工作時，遵守會計準則和稅法的規定，增強職業道德，合理、合法的進行稅收籌劃。
（四）規范企業財務管理體制規范企業財務管理制度，加強企業內部財稅體制的管理能夠有效的規避企業稅收籌劃中的涉稅風險。一是，企業需要強化公司財務部門的設置，設立專門的辦稅人員，并對部門間的職能做出明確的規定。二是，加強企業的內部控制，不斷的完善企業的財務制度。三是，加強企業收稅籌劃工作中的程序的建設，防治程序過于簡單造成稅費核算不全面等情況的發生。
（五）完善企業涉稅風險監督機制完善企業對于涉稅風險的監督有助于企業規避稅收籌劃過程中的涉稅風險。企業加強內部對于涉稅風險的監督，有助于企業對于涉稅事項進行定期的核查，及時發現并改正不符合本企業政策、稅收籌劃方法不合理等錯誤。企業還可以聘請專業的稅收從業者參與企業的稅收籌劃，通過聽取專業的人員的一些建議和方法，強化對企業的稅務監督審計，這樣有助于為企業的稅收籌劃提供更加科學的和可靠的方法，也能避免企業不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業稅收籌劃中的涉稅風險。企業在進行內部管理時，還要重視企業內部各部門間的財務信息交流和溝通，不能僅僅只在財務部展開涉稅管理工作，應加強部門間信息橫向和縱向都發展。此外，企業應該不斷的根據國家的稅收政策的變化來調整稅收籌劃的方式，加強與稅務機關的聯系。
關鍵詞：中小企業 會計基礎工作 規范
隨著市場經濟的飛速發展，中小企業已成為我國社會經濟發展過程中的一支重要力量，其發展越來越受到關注。但由于種種因素的影響，中小企業會計機構殘缺，會計核算混亂，會計信息失真，會計監督失效，導致會計基礎工作存在許多問題，這些問題的存在不但影響中小企業的生命力，更不利于市場經濟的健康發展。因此，對中小企業的會計基礎工作進行規范，是當前亟待解決的問題。
一、中小企業會計基礎工作中存在的主要問題
（一）會計機構設置不規范
許多中小企業在會計機構設置上不符合會計基礎工作規范的要求。有些小企業不設置會計機構，而是由企業負責人自己或其家屬兼任會計；有些企業即使設置了會計機構，很多也都是不規范的，會計人員無證上崗、會計主管不具備會計職稱資格、會計工作分工不明確。較為常見的是由自己的親屬任出納，另聘兼職會計人員記賬，沒有財務中層管理崗位。
（二）會計核算混亂，會計信息失真
1、原始憑證
許多中小企業填制或取得的原始憑證不符合會計基礎工作規范的規定。一是項目填寫不真實，項目內容與實際發生的經濟事項不符。有的企業將購物券寫成“辦公用品”；二是不按規定取得發票。有的企業在購買材料時為獲得較低的成交價格以收據代替發票；三是違規編制虛假憑證。有的企業編造虛假人員名單領取勞務費；四是將企業負責人家庭消費的憑證納入企業進行賬務處理。
2、記賬憑證
一是會計科目使用不正確。有的企業將“營業外收入”記入“其他應付款”；二是會計科目對應關系混亂。有的企業結賬時將不同經濟事項的原始憑證填寫在同一記賬憑證上，分不清會計科目對應的是哪些原始憑證；三是記賬憑證填寫不規范。附件張數不正確，出納、稽核等人員不簽字蓋章。
3、賬簿設置
建賬不規范或不依法建賬，會計核算違規操作。一是不設賬，而是以票代帳。有的企業雖然設賬，但賬目混亂；二是沒有合理的賬務處理程序，賬賬不符、賬實不符；三是做假賬。有的企業設兩套賬或多套賬，以“虧損賬”應付稅務部門以逃避繳稅，以“盈利賬”應付銀行部門以套取貸款。
4、財務報告
財務報告不規范，不完整，不真實，賬表不符，會計信息失真嚴重。
（三）內部會計管理制度殘缺，會計監督缺失
許多中小企業是從家庭作坊或家族式的工廠演變而來，采用的是家族式管理方式，出納和會計多由企業負責人的親屬擔任。有些企業雖然外聘兼職會計記賬，但兼職會計也都是根據企業負責人的意圖做賬，內部會計管理制度殘缺不全，會計監督無從談起。
二、中小企業會計基礎工作存在問題的主要原因
（一）企業負責人法律意識淡薄
許多中小企業負責人管理理念陳舊，法律意識淡薄，只顧經濟利益，不講社會責任，他們明知編制虛假會計報表違法，仍指使會計人員造假。有些企業負責人聽不得不同意見，更不允許會計人員左右他的決定；許多會計人員都是處在“聽了老板的會計證難保，不聽老板的工作崗位難保”的兩難之中，會計職業判斷的獨立性受到會計環境的限制。
（二）財會人員整體素質不高
目前不少中小企業習慣于家族式管理方式，人員安排任人唯親。他們認為與外人相比，自己家的人更為可靠，因而不管其能力大小，水平高低，財會人員一般由親屬擔任，而這些人多數都沒受過系統化的專業學習，對會計核算、財務管理方面的知識知之甚少。
有的企業雖然也聘用兼職會計，但由于報酬較低，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。兼職會計業務水平參差不齊，無證上崗現象時有發生，會計人員的后續教育難以保證。
（三）企業內部管理制度不落實
許多中小企業內部管理制度殘缺不全，或者雖有制度，實際工作中并未執行。企業負責人也清楚這些問題，但限于其現有的認識能力、管理水平和人員素質無法健全和落實這些制度，有的企業為節省成本而縮減財務人員，將至少應由會計和出納兩人負責的工作交由一人完成。有些小企業甚至不設會計，只聘一名記賬員，負責企業所有的會計工作，這就使得會計基礎工作混亂成為必然。
（四）外部監督松散軟弱，沒有形成合力
對于中小企業的外部監督，國家雖有相關政策，但實際監管的效果并不理想。稅務管理剛性雖強，但只管稅款入庫；政府審計權威雖高，但鞭長莫及；社會中介審計機構雖然獨立性較強，但經常會發生事件；銀行監管只管收付，無心管理企業會計基礎工作；財政工作要顧全大局，監管只能抓典型。會計監管對于中小企業來說松散軟弱，違法違規現象自然就有了生存的空間。
三、規范中小企業會計基礎工作應采取的對策：
（一）強化企業負責人的法律意識
中小企業會計基礎工作規范如否與企業負責人關系極大，尤其是會計人員能否忠實地履行會計職能在很大程度上是受制于企業負責人。因此，解決會計基礎工作混亂的問題，應首先強化企業負責人依法理財的法律意識。
政府主管部門要加強對中小企業負責人的法制宣傳教育工作，幫助他們摒棄家族式管理的慣性思維，明晰產權關系，明確會計服務主體、核算范圍，樹立現代經營理念，知法、懂法、守法，不干預會計職能的發揮，與會計人員一起維護會計法等相關法律的權威，從根本上解決中小企業會計工作“假”、“亂”、“差”的局面。
（二）提高企業財會人員的綜合素質
中小企業由于規模較小，有些企業不具備配備專職會計人員條件。需要配備專職會計人員的企業，財政部門一方面要加強對企業會計人員從業資格的監督檢查，確保會計人員持證上崗；另一方面要加強對會計人員以會計法、會計準則、會計制度和會計基礎工作規范等法律法規為主要內容的業務培訓，不斷提高他們的職業道德和專業技能。
對于不具備配備專職會計人員條件的企業，要引導他們在自愿有償的前提下，委托會計服務機構提供記賬業務。
財政部門要加強對會計服務機構的監管，引導他們強化職業道德觀念和行業自律意識，忠于職守、堅持原則、依法履行職責權限，自覺進行會計監督。
（三）完善內部管理制度，并確保落實到位
中小企業數量眾多，應根據其各自的規模、性質和會計業務需要，依據會計法等相關法規的規定和會計基礎工作規范的要求，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；選擇在現實條件下便于操作，并能較好完成會計任務的會計核算模式和會計制度；不斷完善企業內部會計管理制度，確保會計監督職能的全面有效發揮。
要建立健全中小企業內部牽制制度，加強會計人員之間相互核對，相互制約，相互監督，防止舞弊行為；建立健全稽核制度，及時發現會計工作中存在的差錯和不法行為，并予以改正和制止；建立健全財務收支審批制度，控制不合理支出的發生；建立健全會計崗位制度、定額管理制度、財務清查制度、成本核算制度等內部會計管理制度，并確保各項管理制度落實到位。
政府財政部門在企業完善和落實內部管理制度工作中應發揮積極作用。